爸爸過世，大哥先替全家墊200萬遺產稅，弟妹不用還「算贈與嗎」？國稅局曝1關鍵

爸爸過世留下房子、存款等遺產，兄弟姊妹辦理繼承時，如果國稅局核定要繳200萬元遺產稅，但遺產裡暫時沒有足夠現金，大哥先從自己的帳戶拿出200萬元把稅繳掉，之後弟妹也沒有把錢還給大哥，這樣算不算贈與？財政部指出，關鍵在於大哥拿來墊稅的錢究竟來自遺產，還是他自己的財產；如果是拿自己的錢先繳，之後又沒有從遺產中扣回或由其他繼承人償還，就可能被視同贈與。 遺產兄弟姊妹分得不一樣，會被課贈與稅嗎？ 爸爸過世後，遺產不一定要按照每個人的法定應繼分，把每一棟房子、每一筆存款平均分配。財政部稅務入口網說明，被繼承人的遺產申報並繳清遺產稅後，繼承人持遺產稅免稅證明書或繳清證明書，就稅後遺產淨額辦理協議繼承或分割登記，即使最後每名繼承人取得的遺產並不平均，仍不算贈與，不會因此課徵贈與稅。 舉例來說，爸爸留下房屋、土地和存款，兄妹幾人協議房子全部給大哥、部分存款由弟妹繼承，只要是在繳清遺產稅後，就遺產本身辦理協議分割，並不會因為有人分得多、有人分得少，就直接認定多拿的人接受其他繼承人的贈與。財政部也指出，若希望特定繼承人取得較多遺產，不一定要先由其他人拋棄繼承，也可以透過協議分割處理；繳清遺產稅後辦理遺產分割時，原則上不會因為繼承人之間分配不平均，就產生贈與稅問題。 大哥先拿自己的200萬元繳遺產稅，情況就不一樣 如果個別繼承人是拿自己的財產先行墊繳遺產稅，處理方式就不同。財政部說明，如果個別繼承人以自己原本持有的財產先行墊繳遺產稅，處理遺產分割時，應先從遺產中扣除這筆墊繳的稅款，再就剩餘遺產進行分割；如果沒有從遺產扣回，其他繼承人也可以另外把款項償還給墊款的人。 假設爸爸的遺產要繳200萬元遺產稅，大哥先從自己的銀行帳戶拿200萬元繳掉，後續分遺產時，可以先把這200萬元返還給大哥，再處理剩下的遺產。如果沒有直接從遺產中返還，也可以由其他繼承人依實際情況，把應償還的款項補給大哥。反過來，如果大哥拿自己的200萬元把遺產稅繳完，之後分遺產時沒有把墊款扣回，弟妹也沒有另外償還，大哥最後自行承擔這筆支出，財政部表示，這種情況就可能被視同贈與課徵贈與稅。 國稅局認定1關鍵：大哥墊的錢最後有沒有算回來 是否構成贈與的判斷重點，在於大哥拿自己的財產墊繳遺產稅後，這筆錢最後有沒有從遺產扣回，或由其他繼承人償還。如果遺產中原本就有足夠現金，直接以遺產財產繳納遺產稅，就不會出現個別繼承人拿自己的固有財產先行墊繳、事後是否返還的問題。 但若大哥先拿自己的200萬元繳稅，之後又沒有從遺產中返還，也沒有由其他繼承人償還，這筆由大哥承擔的支出，就可能具有無償替其他繼承人負擔財產支出的性質。《遺產及贈與稅法》也規定，在請求權時效內無償免除或承擔他人債務，即使表面上沒有寫「贈與」，仍可能以贈與論。財政部也曾舉例，保證人替債務人還清債務後，如果取得求償權卻又表示對方不用償還，原則上也會涉及贈與稅。 墊200萬元沒拿回來，就一定要繳贈與稅嗎？ 即使被認定為贈與，也不代表一定會產生應納贈與稅。依財政部現行規定，自2022年1月1日起，每名贈與人每年的贈與稅免稅額為244萬元；計算時，是把同一名贈與人當年度的贈與財產合計，再扣除免稅額與依法可以扣除的項目，才得到課稅贈與淨額。 因此，即使大哥墊繳遺產稅後沒有獲得償還，最後被認定構成贈與，實際是否需要繳稅，仍要看被認定的贈與金額，以及大哥同一年度是否還有其他贈與。如果全年贈與總額沒有超過244萬元免稅額，原則上仍可能沒有應納贈與稅；若加計其他贈與後超過免稅額，則要依規定申報並計算稅額。 財政部規定，一年內贈與他人的財產總值超過免稅額時，應在超過免稅額的贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。至於實際視同贈與的金額，高雄國稅局說明，應以墊繳的遺產稅額扣除墊款人分割後實際繼承財產的差額認定，因此不能只看到先墊200萬元，就直接認定200萬元全部都是對弟妹的贈與。 如果真的產生贈與稅，是大哥繳還是弟妹繳？ 依《遺產及贈與稅法》第7條，贈與稅的納稅義務人原則上是「贈與人」。也就是說，如果大哥用自己的財產墊繳遺產稅，最後又被認定無償替其他繼承人承擔款項，原則上贈與稅的納稅義務人是大哥；至於是否需要申報、最後有沒有贈與稅要繳，仍要看大哥當年度累計贈與總額及個案實際情況。 只有贈與人行蹤不明、逾期未繳且在國內沒有財產可供執行，或贈與人死亡時贈與稅尚未核課等特殊情況，才可能由受贈人負擔。因此，家人辦理遺產繼承時，如果其中一人先拿自己的存款墊繳遺產稅，後續分割遺產時也要把墊款一併處理。遺產可以透過協議分割決定誰拿房子、誰拿存款，但若有人額外拿自己的財產替其他繼承人負擔支出，事後又沒有從遺產扣回或取得償還，就可能從單純的遺產分割，變成另一筆需要注意的贈與。 參考資料：財政部稅務入口網〈辦理遺產繼承之分割登記，是否應課徵贈與稅？〉、〈以協議分割遺產方式分配遺產〉、〈那些財產的移轉行為視為贈與，應申報課徵贈與稅？〉、〈誰是贈與稅納稅義務人？〉、〈贈與稅簡介〉。 本文內容僅供一般資訊參考，實際稅務認定仍應依個案事實、相關法令及主管機關最新規定為準，如有申報或稅務疑義，建議洽詢國稅局或專業稅務人員。